الأسهم خيارات الموضوع إلى محكمي

جدول المحتويات خيارات قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) ونقل التعويض المؤجل على الطلاق. ويخلص هذا الحكم إلى أن خيارات الأسهم غير المؤهلة والتعويض المؤجل غير المؤهل الذي يحوله الموظف إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق تخضع لقانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا) وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا) وحجز ضريبة الدخل على نفس المدى كما لو احتفظ بها الموظف. وينص الحكم أيضا على شروط الإبلاغ التي تنطبق على مدفوعات الأجور. تم تعديل 2002-31 تعديل. (1) ما هو التأثير على الضرائب بموجب قانون اشتراكات التأمين الاتحادي (فيكا)، وقانون ضريبة البطالة الاتحادية (فوتا)، وجمع ضريبة الدخل على مصدر الأجور (اقتطاع ضريبة الدخل) من تحويل المصالح في (2) ما هو الإبلاغ المناسب عن الأجور والأجور المعترف بها فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير القانونية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث الزوج السابق إلى الطلاق الوقائع هي نفسها كما في Rev. رول. 2002-22، 2002-1 C. B. 849، وأعيد ذكرها هنا لتيسيرها. وقبل الطلاق في عام 2002، كان ألف وباء من المتزوجين المقيمين في الدولة X الذين يستخدمون طريقة المقبوضات النقدية وأساليب الصرف. يتم توظيف A من قبل شركة Y. قبل الطلاق، أصدرت Y خيارات الأسهم غير العادية إلى A كجزء من تعويض 8217s. إن خيارات الأسهم غير المالية لم يكن لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بالمعنى المقصود في البند 1.83-7 (ب) من لوائح ضريبة الدخل في الوقت الممنوح ألف. وبالتالي لم يدرج أي مبلغ في الإيرادات الإجمالية للمجموع 8217 فيما يتعلق بتلك الخيارات وقت منحها. وتحتفظ "ي" بخطتين للتعويضات غير الممولة والمؤجلة بموجبها تحصل "أ" على الحق في تلقي مدفوعات ما بعد انتهاء الخدمة من "Y". وبموجب أحد خطط التعويض المؤجل، يحق للمشاركين الحصول على مدفوعات على أساس رصيد الحسابات الفردية من النوع الوارد وصفه في البند 31.3121 '5' (2) -1 (ج) (1) '2' من لوائح ضريبة العمل. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. وكان لدى الحساب رصيد قدره 100 × في إطار تلك الخطة. بموجب خطة التعويض المؤجلة الثانية التي تحتفظ بها Y. يحق للمشاركين الحصول على مبلغ واحد أو دفعات دورية بعد انتهاء الخدمة استنادا إلى صيغة تعكس سنوات خدمتهم وتاريخ التعويضات مع Y. بحلول وقت A 8217s الطلاق من B. (أ) تراكمت الحق في الحصول على مبلغ دفعة واحدة قدره 50 × بموجب الخطة التالية لإنهاء خدمة 8217s مع Y. لم تتوقف الحقوق التعاقدية 8217s لمزايا التعويض المؤجلة بموجب هذه الخطط على أداء 8217s للخدمات المستقبلية لل Y. بموجب قانون الدولة X. وخيارات الأسهم وحقوق التعويض المؤجلة غير الممولة التي حصل عليها الزوج خلال فترة الزواج هي ممتلكات الزوجية التي تخضع لتقسيم عادل بين الزوجين في حالة الطلاق. وعملا بتسوية الممتلكات التي أدرجت في حكمها بالطلاق، نقلت إلى باء (1) ثلث خيارات الأسهم غير النظامية التي صدرت إلى ألف من قبل Y. (2) الحق في الحصول على مدفوعات التعويض المؤجلة من Y في إطار خطة رصيد الحساب على أساس 75 x من رصيد حساب 8217s في إطار الخطة وقت الطلاق، (3) والحق في الحصول على دفعة واحدة بمبلغ 25 x من Y بموجب خطة التعويض المؤجلة الأخرى عند إنهاء خدمة 8217s مع Y. في عام 2006، ب يمارس جميع الخيارات الأسهم المحولة ويستلم الأسهم Y مع القيمة السوقية العادلة بما يتجاوز سعر ممارسة الخيارات. في عام 2011، أ ينهي العمل مع Y. و B يتلقى دفعة واحدة 150 س من خطة رصيد الحساب ودفع مبلغ واحد قدره 25 س من خطة التعويض المؤجلة الأخرى. القانون والتحليل القس. 2002-22 يخلص إلى أن دافعي الضرائب الذين ينقلون المصالح في خيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل إلى دافعي الضرائب 8217s حادث الزوج السابق للطلاق ليس مطلوبا أن يتضمن مبلغا في الدخل الإجمالي عند التحويل. ويخلص الحكم أيضا إلى أنه يتعين على الزوج السابق، بدلا من دافعي الضرائب، أن يدرج مبلغا في الدخل الإجمالي عندما يمارس الزوج السابق خيارات الأسهم أو عندما يدفع التعويض المؤجل أو يتاح للزوج السابق. فيك الأجور الأجور الأقسام 3101 و 3111 تفرض الضرائب فيكا على 8220wages8221 كما هو معرف في هذا البند في 3121 (أ). وتتألف ضرائب فيكا من ضريبة الشيخوخة والناجين وضحايا العجز (ضريبة الضمان الاجتماعي) وضريبة التأمين على المستشفيات (ضريبة الرعاية الطبية). تفرض هذه الضرائب على كل من صاحب العمل والموظف. وتفرض الأقسام 3101 (أ) و 3101 (ب) أجزاء الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتفرض المادتان 3111 (أ) و (ب) أجزاء صاحب العمل من ضريبة الضمان الاجتماعي وضريبة الرعاية الطبية، على التوالي. وتنص المادة 3102 (أ) على أنه يجب على صاحب العمل المكلف بدفع الضرائب تحصيل جزء الموظف من الضرائب التي تفرضها الوكالة الدولية للطاقة الذرية عن طريق خصم مبلغ الضريبة من الأجور عند دفعها. وتنص المادة 31-3102 (أ) -1 (أ) على أن صاحب العمل مطالب بجمع الضريبة، على الرغم من دفع الأجور في شيء آخر غير المال. وتنص المادة 3102 (ب) على أن كل صاحب عمل يطلب خصم ضريبة الموظفين في المؤسسة هو مسؤول عن دفع تلك الضريبة، ويعوض عن مطالبات ومطالب أي شخص بمبلغ أي مبلغ يدفعه صاحب العمل هذا. ويعرف المصطلح 8220wages8221 في المادة 3121 (أ) لأغراض فيكا باعتبارها جميع المكافآت عن العمل، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات المحددة. ويعرف البند 3121 (ب) 8220 البطالة 8221 بأنه أي خدمة، أيا كانت طبيعتها، يقوم بها موظف للشخص الذي يستخدمه، مع بعض الاستثناءات المحددة. وتنص المادة 31-3121 (أ) -1 (ه) على أن الوسيلة التي يدفع فيها الأجر، بوجه عام، غير جوهرية. ويجوز دفعها نقدا أو غير النقدية. يتم احتساب المكافآت المدفوعة في أي وسيط غير النقد على أساس القيمة السوقية العادلة لتلك البنود وقت الدفع. وبموجب المادة 3121 '5' (2)، تؤخذ المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهلة عموما في الاعتبار عند تقديم الخدمات أو في حالة عدم وجود خطر كبير بالمصادرة. وبقدر ما تستفيد المدفوعات بموجب خطة التعويض المؤجلة غير المؤهلة تعزى إلى المبالغ المؤجلة بموجب الخطة التي أخذت في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، لا تعامل مدفوعات الاستحقاقات كأجور فيك. وبقدر ما تعزى المدفوعات إلى مبلغ مؤجل لم يؤخذ في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا، فإن دفعات الاستحقاقات تعامل على أنها أجور فيكا. انظر الفرع 313121 '5' (2) -1 (د) (1) '2'. في تعديلات الضمان الاجتماعي لعام 1983، القانون العام رقم 98-21، 1983-2 سب 309، أضاف الكونغرس اللغة إلى المادة 3121 (أ) التي تنص على أنه لا يوجد في أنظمة اقتطاع ضريبة الدخل التي تنص على استبعاد من الأجور لحجب ضريبة الدخل يجب أن تفسر على أنها تتطلب استثناء مماثل من الأجور لأغراض فيكا. والتاريخ التشريعي فيما يتعلق بهذا الحكم ينص على أن 8220 وبما أن نظام الضمان الاجتماعي له أهداف تختلف اختلافا كبيرا عن الهدف الكامن وراء قواعد استقطاع ضريبة الدخل، فإن اللجنة تعتقد أن المبالغ المعفاة من ضريبة الدخل المقتطعة لا ينبغي إعفاؤها من ضريبة فيكا ما لم يكن الكونغرس ينص على استثناء ضريبي صريح. 1st سيس. في 42 (1983). وحقيقة أن المدفوعات قابلة للتضمين في الدخل الإجمالي لفرد آخر بخلاف الموظف لا يلغي مدفوعات الأجور التي تدفعها المؤسسة. انظر القس رول. 71-116، 1971-1 باء 277، التي تنص على أن مدفوعات الأجور لموظف في دولة ممتلكات محلية هي أجور فيكا، على الرغم من أن نصف الأجور يمكن أن يكون في الدخل الإجمالي للزوج غير المستخدم. انظر أيضا Rev. رول. 86-9، 1986-2، سب 196، التي تنص على أن مدفوعات الأجر عن العمل التي تتم بعد وفاة الموظف وفي السنة التقويمية للوفاة هي أجور لأغراض الضرائب فيكا، على الرغم من أن المبالغ يمكن تضمينها في إجمالي الدخل المتلقي وليس الموظف. القس رول. (2002-22) على أنه عند ممارسة خيار غير قانوني للأوراق المالية يحصل عليه زوج غير مستخدم عملا بالطلاق، فإن الممتلكات التي ينقلها صاحب العمل إلى الزوج غير المشتغل لها نفس الطابع ويمكن إدراجها في دخل الزوج غير المستخدم بموجب المادة 83 (أ) إلى حد ما كان من الممكن أن يكون ممتلكاته في دخل الزوج الموظف قد استبقى الخيار ومارسه من قبل زوج العمل. القس رول. (2002-22) على أن التعويض المؤجل غير المؤهل، الذي يحصل عليه الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق، الذي يدفع أو يتاح للزوج غير العامل، له نفس الحرف ويمكن أن يشمله دخل الزوج غير المستخدم لأن التعويض كان يمكن أن يكون ممكنا في دخل الزوج الموظف كان قد دفع التعويض أو إتاحت لزوج الموظف. ولا يوجد في المادة 1041، المتعلقة بنقل الممتلكات بين الزوجين أو حادث الطلاق، يستثنى من ذلك مدفوعات لشخص غير الموظف من الأجور لأغراض فيكا. وفي حالة عدم وجود حكم محدد يستبعد هذه المدفوعات من أجور العاملين في المؤسسة، فإن التعويضات التي تتحقق من ممارسة الزوج غير العامل لأية خيارات في الأسهم، والتعويض المؤجل المدفوع أو المتاح للزوج غير المستخدم، يحتفظ بصفته كموظف للموظف للزوج من أجل فيكا. ومن ثم، فإن دفع هذه المكافأة يخضع للمعاش التقاعدي المتكافئ (فيكا) بنفس القدر الذي يدفعه لزوج الموظف. وفي الوقت نفسه نشرت الدائرة القس رول. 2002-22، نشر أيضا الإشعار 2002-31، 2002-1 سب 908، الذي تضمن حكما بالإيرادات المقترحة يتناول تطبيق نظام فيكا، و فوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الإيرادات والأجور، فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول لحادث زوج سابق إلى الطلاق (كما هو موضح في الوقائع أعلاه)، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبصفة عامة، تضمن الحكم المقترح الاستنتاج القائل بأن ممارسة الخيارات والتعويض المؤجل غير المؤهلين تظل خاضعة لضرائب فيكا و فوتا بنفس القدر الذي لو احتفظ به الموظف، وأن الدخل المعترف به من قبل الزوج غير المستخدم فیما یتعلق بممارسة خیارات وتوزیعات التعویضات المؤجلة غیر المؤھلة ھي أجور لأغراض حجب ضریبة الدخل. كما خلص الحكم المقترح إلى أنه سيتم خصم أي ضرائب فيك من الموظف وضريبة الدخل التي تنطبق على ممارسة الخيارات أو توزيع التعويض المؤجل غير المؤهل من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. وبناء على ذلك، فإن التعويض المؤجل غير المؤهل المدفوع أو المتاح للزوج السابق لا يزال خاضعا لقواعد المادة 3121، بما في ذلك البند 3121 (v) (2) والأنظمة الواردة فيه، لتحديد متى وسواء كانت ضريبة فيكا قابلة للتطبيق. وهكذا، فإن المبلغ الذي تم تأجيله قد أخذ في الاعتبار في السابق لأغراض الاستغلال المالي المباشر، لا يعامل توزيع عائدات خطة رصيد الحساب على الزوج السابق على أنه أجور لأغراض الضرائب في الوكالة. ومع ذلك، إلى الحد الذي لم يؤخذ في الاعتبار سابقا المبلغ المؤجل لأغراض الضرائب فيكا، فإن التوزيع على الزوج السابق من عائدات خطة رصيد الحساب سيكون أجور الموظف لأغراض ضريبة فيكا. وبالمثل، وبموجب المادة 3121 واللوائح الواردة أدناه، يؤدي ممارسة الزوج السابق للزواج 8217 إلى خيار غير نظامي للأوراق المالية إلى أجور الموظف في المؤسسة المالية الدولية إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم عملا بممارسة الخيار سعر ممارسة الخيار . وبقدر ما تكون المدفوعات الموزعة هي أجور فيكا، يتم خصم ضريبة الموظف فيكا من المبلغ المدفوع إلى المحال إليه. لا يتم تخفيض المبلغ الذي يمكن تضمينه في إجمالي دخل المحال إليه من قبل أي فيكا حجب من المدفوعات (بما في ذلك تحويلات الممتلكات) إلى المحال إليه. انظر القس رول. 86-109 أند Rev. رول. 71-116. لأن A كان أداء الخدمة والمكافأة تتعلق خدمة 8217s في العمل مع Y. الأجور، على الرغم من أن تدفع ل B. هي أجور فيكا من A. انظر القس رول. 71-116. وبالتالي، لأن المدفوعات هي الأجور لأغراض الضرائب فيكا، يتم الإبلاغ عن المدفوعات من قبل Y كأجور الضمان الاجتماعي وأجور ميديكار في نموذج W-2، الأجور والضرائب بيان. صدر إلى A. كما يتم اإلبالغ عن ضريبة الضمان االجتماعي التي تم حجبها وحجز ضريبة ميديكار على النموذج W-2 إلى A. ويجوز لل Y أن تأخذ في الاعتبار الأجور الأخرى التي سبق أن دفعت إلى A في تلك السنة التقويمية لتحديد ما إذا كانت هذه التوزيعات مستثناة من أجور الضمان الاجتماعي بموجب البند 3121 (أ) (1)، الحد الأقصى لاستثناء قاعدة الضمان الاجتماعي. وينبغي خصم ضريبة الموظف فيكا لهذه الأجور من دفع هذه الأجور. وأخريا، ال ينبغي إدراج هذه املدفوعات يف اإلطار 1، واألجور، والنصائح، والتعويضات األخرى، وال ينبغي أن ينعكس أي مبلغ يف اإلطار 2، حجب ضريبة الدخل االحتادية، من االستمارة W-2 الصادرة إىل ألف فيما يتعلق بهذه املدفوعات. وتتشابه مخصصات الضرائب المطبقة فيما يتعلق بخيارات الأسهم غير النظامية وخطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة مع أحكام نظام المحاسبة المالية الدولية، إلا أن صاحب العمل يدفع فقط الضرائب المفروضة بموجب قانون الاستثمار الأجنبي المباشر. انظر الاختلافات 3301، 3306 (ب)، و 3306 (r) (2) والأنظمة الواردة أدناه. وبسبب الأحكام القانونية المماثلة، تطبق الضريبة المفروضة على السلطة الاتحادية في الوقت نفسه وبنفس الطريقة التي تطبقها الهيئة الاتحادية للاستثمار. إلى الحد الذي تطبق فيه ضريبة الأجور، فإن الأجور هي أجور فوتا للموظف A. رهنا بأقصى حد للأجور الوارد في المادة 3306 (ب) (1). كما هو الحال مع فيكا، والأجور المدفوعة سابقا للموظف خلال السنة التقويمية يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تحديد ما إذا كانت هذه المبالغ مؤهلة للاستثناء الحد الأقصى للأجور فوتا. ويتطلب القسم المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل 3402 (أ) المتعلق باقتطاع ضريبة الدخل، بصفة عامة، من كل صاحب عمل يدفع أجورا لخصم هذه الأجور ووقفها، وهي ضريبة تحدد وفقا للجداول المقررة أو الإجراءات الحسابية. وينص البند 3401 (أ) على أن 8220 سجلا 8221 لأغراض اقتطاع ضريبة الدخل تعني جميع المكافآت عن الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله، بما في ذلك القيمة النقدية لجميع المكافآت (بما في ذلك الاستحقاقات) المدفوعة في أي وسيط غير النقدية، مع بعض الاستثناءات غير ذات الصلة لهذا الحكم. وبمقتضى المادة 31 3-402 (أ) -1 (ج)، يتعين على صاحب العمل خصم الضرائب وحجزها على الرغم من أن الأجور تدفع في شيء آخر غير المال (مثل الأجور المدفوعة في الأوراق المالية أو السندات)، وأن تدفع الضرائب في المال. وإذا دفعت الأجور في ممتلكات غير المال، ينبغي لصاحب العمل أن يتخذ الترتيبات اللازمة للتأكد من أن مبلغ الضريبة المطلوب حجبه متاح للدفع نقدا. وينص القسم 31 على أن المبلغ المحجوز من الأجور كحجز ضريبة الدخل سيسمح له ب 8220 متلقي الدخل 8221 كائتمان مقابل ضرائب الدخل المفروضة بموجب العنوان الفرعي ألف. وتنص المادة 1.31-1 (أ) من لوائح ضريبة الدخل على أن 8220 متلقي من الدخل 8221 لأغراض الطائفة 31 الائتمان هو الفرد الذي يخضع لضريبة الدخل على الأجور التي تم حجب الضريبة منها. فعلى سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين والزوج غير الموظف ينتمون إلى دولة ملكية مجتمعية وأن يقدموا إقرارات منفصلة عن ضريبة الدخل، فإن كل إبلاغ لأغراض ضريبة الدخل يعادل نصف الأجور التي يتقاضاها زوج الموظف، يحق لكل من الزوجين الحصول على نصف من الائتمان المسموح به للضريبة المحتجزة من المصدر فيما يتعلق بالأجور. وبما أن المصالح التعويضية المنقولة بموجب المادة 411 إلى الزوج غير المستخدم عملا بالطلاق تظل خاضعة للضريبة لأغراض ضريبة العمل بنفس القدر الذي يحتفظ به الزوج الموظف، فإن الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية والتوزيعات من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة هي مكافآت عن العمل والأجور لأغراض حجب ضريبة الدخل بموجب القسم 3402. وعملا بالفقرة 31-1 (أ)، لأن الدخل المعترف به فيما يتعلق بهذا التعويض يمكن أن يشمل في المجموع دخل الزوج غير المشتغل، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المتعلق بضریبة الدخل المحتجزة بخصوص مدفوعات الأجور هذه. ليس مطلوبا من أرباب العمل أن يحصلوا على استمارة W-4، شهادة بدل استقطاع الموظف. من الزوج غير العامل، ولا ينبغي أن يستند إلى الاستيلاء على الاستمارة W-4 المقدمة من الزوج غير المستخدم. ويمكن لأرباب العمل أن يعاملوا التعويض الذي يمكن دفعه في دخل الزوج غير المستخدم كأجر تكميلي وأن يطبقوا طريقة الاستقطاع المسطحة على الأجور الإضافية في اقتطاع ضريبة الدخل على هذه الأجور. ويبلغ المعدل الثابت للحجز على الأجور الإضافية 25 في المائة حاليا. انظر الفرع 101 (ج) (11) من قانون المصالحة الاقتصادية للنمو الاقتصادي والإصلاح الضريبي لعام 2001 (الحاشية L.، العدد 107-16) الذي ينص على أن المعدل الثابت لحجب الأجور الإضافية هو ثالث أدنى معدل للضرائب (1) (ج) و 1 (ط) (1) (أ) '1' و 1 '1' (2) من المدونة، التي تنص على أن الدرجة الثالثة الأدنى معدل الضريبة المطبق بموجب البند 1 (ج) هو 25 في المائة. الإبلاغ عن المدفوعات يتطلب القسم 6051 من الجهات الدائنة للمكافأة للموظف الإبلاغ عن تلك المدفوعات في الاستمارة W-2، والأجور والضرائب. ولأن الزوج السابق ليس موظفا، فإن متطلبات الإبلاغ الواردة في الفرع 6051 لا تنطبق. وتنص المادة 6041 (أ) واللوائح المصاحبة لها عموما على أن يقوم جميع الأشخاص الذين يعملون في تجارة أو أعمال يقومون بدفع مبالغ لطرف ثالث أثناء القيام بهذا العمل بتقديم عائد للمعلومات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية يبلغون جميع المدفوعات التي يبلغ مجموعها 600 أو أكثر في السنة الخاضعة للضريبة، من الإيجار أو الرواتب أو الأجور أو الأقساط أو المعاشات التقاعدية أو التعويضات أو المكافآت أو المكافآت أو غير ذلك من المكاسب والأرباح والدخل الثابتة أو القابلة للتحديد. وفي هذه الحالة، عملا بالفقرة 6041 (أ)، يجب أن تقدم "Y" عائد معلومات يبلغ كل من الدخل "ب" المتحقق من ممارسة خيارات المخزون غير النظامي والمدفوعات المقدمة إلى "باء" من خطط التعويض المؤجلة. وبموجب المادة 31.6051-1 (أ) (1)، تدرج أجور الموظف الخاضع للضمان الاجتماعي والضرائب الخاصة بالرعاية الطبية في المربعات المناسبة في النموذج W-2 الصادر للموظف. انظر أيضا Rev. رول. 71-116. ونظرا لعدم وجود حكم لإصدار الاستمارة W-2 باسم الزوج غير المستخدم، فإن الدخل المتحقق عند ممارسة خيارات الأسهم غير النظامية سيكون مسؤولا أمام الزوج غير المستخدم على أساس Y في النموذج 1099-ميسك، الإيرادات المتنوعة. التي تم إصدارها للزوج غير المستخدم، في الإطار 3، الإيرادات الأخرى، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. كما أن المبالغ المدفوعة إلى الزوج غير المستخدم B من خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة وحجزها سوف يتم الإبلاغ عنها أيضا في نموذج 1099-ميسك في الإطار 3، مع حجب ضريبة الدخل المبلغ عنها في الإطار 4. أجور الضمان الاجتماعي وضريبة الضمان الاجتماعي وحجز، وأجور ميديكار، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها على الزوج الموظف 8217s النموذج W-2 كما هو موضح أعلاه. وسيقدم أرباب العمل تقريرا عن استقطاع ضريبة الدخل عن الأجور المدفوعة للزوج غير المستخدم في الاستمارة 945، العائد السنوي لضريبة الدخل الاتحادية المحتجزة. وسيتم الإبلاغ عن الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية المدفوعة فيما يتعلق بهذه الأجور للزوج الموظف في النموذج 941، رب العمل 8217s الفصلية الإقرار الضريبي الاتحادي. سيتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا فيما يتعلق بأجور زوج العمل في النموذج 940، رب العمل 8217s البطالة الاتحادية السنوية (فوتا) العائد الضريبي. (1) لا يؤدي نقل الفوائد في خيارات الأسهم غير النظامية وفي التعويض المؤجل غير المؤهل من زوج الموظف إلى حادث الزوج غير المستخدم إلى الطلاق إلى دفع أجور للأغراض الضريبية في فيكا و فوتا. وتخضع خيارات الأسهم غير النظامية لضرائب فيكا و فوتا في وقت ممارسة الزوج غير المشتغل بنفس الدرجة كما لو كانت الخيارات قد احتفظ بها زوج الموظف ومارسها من قبل زوج الموظف. ويظل التعويض المؤجل غير المؤهل أيضا خاضعا لضريبة فيكا و فوتا إلى نفس الدرجة التي إذا كان يحتفظ فيها بحقوق التعويض من قبل زوج العمل. وإلى الحد الذي تطبق فيه الضرائب في فيكا و فوتا، فإن الأجور هي أجور الزوج. ويتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الأجور كما وعندما تؤخذ الأجور في الاعتبار لأغراض الضرائب فيكا. يتم خصم جزء الموظف من الضرائب فيكا من الدفع إلى الزوج غير المستخدم. ويخضع الدخل الذي يعترف به الزوج غير المستخدم فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية للحجز بموجب الفرع 3402. وتخضع أيضا المبالغ الموزعة على الزوج غير المستخدم من خطط التعويض المؤجل غير المؤهلة للاستقطاع في إطار البند 3402. ويغطي المبلغ المقدر يتم حجبها عن اقتطاع ضريبة الدخل يتم خصمها من المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم. ويمكن استخدام المعدل الثابت للأجور الإضافية لتحديد مبلغ استقطاع ضريبة الدخل. وعملا بالمادة 31، يحق للزوج غير المستخدم الحصول على الائتمان المسموح به لضريبة الدخل المحتجزة عند مصدر هذه الأجور. (2) أجور الضمان الاجتماعي، وأجور ميديكار، وضرائب الضمان الاجتماعي المحتجزة، والضرائب الطبية التي تم حجبها، إن وجدت، يتم الإبلاغ عنها في نموذج W-2 مع اسم وعنوان ورقم الضمان الاجتماعي لزوج الموظف. ومع ذلك، لا يوجد أي مبلغ يمكن تضمينه في الإطار 1 والإطار 2 من الموظف 8217s النموذج W-2 فيما يتعلق بهذه المدفوعات. إن الدخل فيما يتعلق بممارسة خيارات الأسهم غير النظامية من قبل الزوج غير المستخدم والتوزيعات من خطط التعويض المؤجل غير المؤهل للزوج غير المستخدم يتم الإبلاغ عنها في الإطار 3 كإيرادات أخرى على نموذج 1099-ميسك مع الاسم والعنوان و رقم الضمان الاجتماعي للزوج غير المستخدم. يتم تضمين ضريبة الدخل المقتطعة فيما يتعلق بهذه المدفوعات من الأجور في الإطار 4، تم حجب ضريبة الدخل الاتحادية. يتم تضمين ضريبة الدخل الاستقطاع على المدفوعات إلى الزوج غير المستخدم في نموذج 945 المودعة من قبل Y. يتم الإبلاغ عن ضريبة الضمان الاجتماعي والضريبة الطبية على Y 8217s نموذج 941، ويتم الإبلاغ عن ضريبة فوتا على Y 8217s نموذج 940. تأثير على البنود المنشورة الأخرى لاحظ 2002-31، 2002-1 سب 908، وشملت حكم الإيرادات المقترحة معالجة وتطبيق قانون الاستثمار الأجنبي المباشر، وفوتا، وحجز ضريبة الدخل، والإبلاغ عن الأجور والأجور فيما يتعلق بالخيارات غير النظامية للأسهم، والتعويض المؤجل غير المؤهل المحول إلى حادث سابق للزوج إلى الطلاق، وطلب تعليقات على الاقتراح. وبعد النظر في التعليقات التي وردت، اعتمد القرار المقترح بصيغته المنقحة بموجب حكم الإيرادات هذا. التطبيق الآجل يسري مفعول هذا الحكم من الإيرادات اعتبارا من 1 يناير 2005. وبالنسبة للفترات التي تسبق تاريخ النفاذ، يجوز لأصحاب العمل الاعتماد على تفسير معقول وحسن النية بما في ذلك التفسيرات في حكم الإيرادات المقترحة في الإشعار 2002-31 وحكم الإيرادات هذا. ومع ذلك، فيما يتعلق بالتعويض الذي تم تحويله إلى حادث الزوج إلى الطلاق، فإن عدم التعامل مع تعويض خيار الأسهم غير القانوني، أو المبالغ المؤجلة بموجب خطة التعويض المؤجل غير المؤهل، التي تخضع للمؤسسة المالية الدولية، لن يعتبر تفسيرا معقولا وحسن النية. صياغة المعلومات المؤلف الرئيسي لهذا الحكم الإيرادات هو A. G. كيلي من مكتب مستشار الشعبة المستشار الرئيسي المساعد (معفاة من الضرائب والهيئات الحكومية). لمزيد من المعلومات حول حكم الإيراد هذا، اتصل بالسيد كيلي على الرقم 202 (622-6040) (وليس مكالمة مجانية).دفع ضرائب الضمان الاجتماعي على المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي يونيو 4، 2003 الموضوع: خيار غير مؤهل - صاحب العمل السابق التاريخ: الثلاثاء، 13 مايو 2003 من: كارول وقد تم توظيف فرد من قبل شركة من الذي لديه خيارات الأسهم غير المؤهلين. وبعد انتهاء العمل، مارس الفرد بعض الخيارات غير المصروفة وبيعها في نفس اليوم. أرسل صاحب العمل السابق للفرد نموذج 1099-ميسك لتعويض 8220 غير موظف 8221 عن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم والسعر المدفوع للسهم. هل يخضع الفرد لضريبة العمل الحر (أي كل من صاحب العمل وأجزاء الموظفين من ضريبة فيكامديكار) لهذا التعويض Isn8217t صاحب العمل السابق المسؤول عن جزء صاحب العمل من الضمان الاجتماعي والضرائب الطبية مثل هذه 8220wages8221 نتج عن العمل في الشركة و الشركة لن تنقح إلى W-2. شكرا جزيلا، التاريخ: 30 مايو 2003 يشير تفسير مصلحة الضرائب الأمريكية للأنظمة المقترحة الصادرة في أواخر عام 2001 والمتعلقة بالحجب عن المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إيسوس) و (إسبس) إلى تعريف الأجور بموجب اللوائح. بالنسبة لاقتطاع ضريبة الدخل، بموجب البند 31.3401 (أ) -1 (أ) (5)، (أ) (1) (أ) (5)، فإن المكافآت مقابل الخدمات ما لم تكن هذه المكافأة مستثناة على وجه التحديد بموجب النظام الأساسي، تشكل أجرا حتى وإن كان ذلك في الوقت الذي دفعت فيه علاقة رب العمل والموظف لم يعد موجودا بين الشخص الذي تولى خدمته أو الشخص الذي قام بخدمته. 8221 وتنطبق قاعدة مماثلة في إطار البندين 31.3121 (أ) -1 (1) و 31.3306 (ب) -1 (1) حجب و فوتا الضرائب. وهناك استثناء عندما يمارس خيار ما بعد سنة وفاة الموظف المتوفي. (الإيراد رقم 86-109). لا أعمل على نطاق واسع في مجال إعداد التقارير الضريبية. وينبغي لأصحاب العمل أن يلتمسوا محاميا خاصا بهم في هذا المجال. لمزيد من المعلومات حول خيارات الأسهم غير المؤهلة، طلب تقريرنا المجاني، خيارات الأسهم غير المؤهلة 8211 استراتيجيات الضرائب والضرائب التنفيذية التنفيذية. هوم غ ضريبة التوظيف غ إرس قضايا التوجيهات بشأن الضرائب الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع إرس إيسويس غويدانس أون نيو ضرائب الرعاية الطبية للموظفين ذوي الدخل المرتفع أنشأ قانون الرعاية بأسعار معقولة ضرائب جديدة على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم 200،000 (250،000 للمتزوجين الذين يقدمون عوائد مشتركة). يجب على الموظفين دفع ضريبة إضافية بقيمة 0.9 ميديكار على أجور تزيد عن هذه العتبات بالدولار. كما يتعين على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي المعدل عتبات الدولار أن يدفعوا 3.8 ضريبة على دخلهم الصافي من الاستثمار. وأصبحت كلتا الضريبتين ساريتين في عام 2013، ولكن الموظفين ذوي الدخل المرتفع سيدفعون الضرائب لأول مرة في العام المقبل، عندما يقدمون إقراراتهم الضريبية لعام 2013. ويتعين على أرباب العمل حجب ضريبة الرعاية الطبية الإضافية التي يبلغ عددها 0.9 ضريبة، ويكونون مسؤولين عن أي مبلغ يخفقون في استقطاعه. وقد نشرت مصلحة الضرائب مؤخرا لائحة نهائية ومجموعة محدثة من الأسئلة الشائعة التي تفسر ضريبة ميديكار الإضافية. ونشرت مصلحة الضرائب أيضا لائحة نهائية. وهو تنظيم جديد مقترح. و تحديث الأسئلة الشائعة تفسير الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. ويحق لكل من أصحاب العمل الضريبيين الإضافيين في مجال الرعاية الطبية والموظفين ضريبة الشيخوخة والناجين وضريبة التأمين على العجز، بما يعادل 6.2 من العاملين أجور فيكا تصل إلى قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة (113.700 في عام 2013) وضريبة التأمين على المستشفيات (ميديكار) تساوي 1.45 من جميع فيكا الأجور. يجب على صاحب العمل حجب حصة الموظفين من الضريبة ودفعها إلى مصلحة الضرائب. عندما يفشل صاحب العمل في حجب المبلغ المناسب، يكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن حصة الموظفين من ضريبة فيكا. في معظم الحالات، يتم دفع حصة الموظفين من ضريبة فيكا حصرا عن طريق الاستقطاع الأجور: لا يتوقع من الموظف لحساب الضريبة المستحقة، تعلن على العودة، أو دفعها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (على الرغم من أن الموظف لا يزال مسؤولا عن الضرائب التي فشل صاحب العمل في الحجب). وابتداء من عام 2013، يدين الموظفون ب 0.9 ضرائب إضافية على أجور فيكا أعلى من الحد الأدنى: 250،000 للأزواج الذين يودعون معا، 125،000 للأزواج الذين يودعون بشكل منفصل، و 200،000 للأشخاص الآخرين. وخلافا لقاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في فيكا، لا يتم فهرسة هذه العتبات بالدولار للتضخم. الضريبة الإضافية 0.9 تختلف أيضا عن ضريبة فيكا العادية من حيث أنها تنطبق فقط على الموظف: صاحب العمل لا يدفع ضريبة المقابلة. كما هو الحال بالنسبة للضرائب الأخرى في فيكا، يجب على صاحب العمل حجب الضريبة الإضافية 0.9 من أجور الموظفين، ويكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن أي ضرائب لا يحجبها. ويجب على صاحب العمل أن يحجب 0.9 من جميع أجور موظفي الخدمات المالية التي تزيد عن 200 ألف دولار والتي يدفعها للموظف، بصرف النظر عن حالة إيداع الموظفين. وتخفض مسؤولية أرباب العمل إلى الحد الذي يمكن أن يبين أن الموظف دفع أي ضرائب لم يقم صاحب العمل بحجبها. ولكن في كثير من الحالات، لن يغطي التزام أصحاب العمل بالتوقف عن الالتزام الضريبي للموظفين. على سبيل المثال، إذا كانت أجور العاملين في فيكا هي 190،000 وزوج الموظف يكسب 180،000، سوف يدين الزوجان ضريبة ميديكار إضافية على 120،000 من الأجور مجتمعة فوق عتبة 250،000 ولكن لأنه لا يوجد موظف يكسب أكثر من 200،000، لا يلزم صاحب العمل لحجب ضريبة إضافية. تختلف ضريبة ميديكار اإلضافية عن ضريبة فيكا العادية، حيث يطلب من الموظف تحديد ودفع ضريبة الدخل المباشرة مباشرة إلى الضريبة التي ال يغطيها التزام استقطاع أصحاب العمل. ويصبح هذا اإللتزام الضريبي اإلضافي جزءا من التزام املوظفني بدفع الضريبة املقدرة، وقد يتعرض املوظف للعقوبات إذا لم يقم املوظف بدفع ضريبة تقديرية كافية لتغطية االلتزام. وبدلا من ذلك، يجوز للموظف استخدام نموذج W-4 إرس لطلب خصم إضافي من ضريبة الدخل الاتحادية على الأجور التي يدفعها صاحب العمل، لتقليل الحاجة إلى إجراء مدفوعات ضريبية تقديرية لتغطية التزامات ضريبة الرعاية الطبية الإضافية. وتنطبق الضريبة المقابلة التي تبلغ 0.9 سيكا على صافي أرباح الأفراد العاملين لحسابهم الخاص التي تتجاوز عتبات الدولار. ويجوز للمديرين الخارجيين بالشركة، والمديرين التنفيذيين المتقاعدين الذين يقدمون الخدمات الاستشارية كمقاولين مستقلين وغيرهم من الأفراد العاملين لحسابهم الخاص أن يكونوا مسؤولين عن هذه الضريبة، ويجب عليهم دفع ضريبة تقديرية لتغطية الالتزامات الضريبية الإضافية. ضريبة سيكا إضافية غير قابلة للخصم. ويجوز لصاحب العمل عموما إجراء تعديل بدون فائدة لتصحيح الأخطاء في حجب ضريبة ميديكار الإضافية، ولكن فقط إذا كان صاحب العمل يكتشف الأخطاء ويصححها في السنة التي دفعت فيها الأجور. ونظرا لأن شرط إلغاء ضريبة ميديكار الإضافية هو أمر جديد في عام 2013، فقد يرغب أصحاب العمل في التحقق من سجلات المرتبات الخاصة بالموظفين ذوي الدخل المرتفع قبل نهاية العام للتأكد من أن الضريبة الإضافية قد تم حجبها بشكل صحيح وتصحيح أي أخطاء حجب. عندما یستحق التعویض المؤجل خلال السنة التقویمیة، یشمل العدید من أصحاب العمل المبلغ المستحق في أجور الموظفین في فيکا اعتبارا من آخر فترة رواتب في السنة. وفي بعض الحالات، سيؤدي الحصول على تعويضات مؤجلة إلى تجاوز أجور الموظفين العاملين في القطاع المالي الحد الأقصى لاقتطاع الحيازة البالغ 000 200 مرة للمرة الأولى. قد يرغب أصحاب العمل في التأكد من أن نظم الرواتب الخاصة بهم سوف تحدد الموظفين الذين يخضعون للحجز ل 0.9 إضافية ضريبة ميديكار وسوف حجب الضريبة على النحو المطلوب من التعويض المؤجل الذي يستقر في عام 2013. وبالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن مصلحة الضرائب قد أكدت أن أصحاب العمل لديهم أي التزام بإخطار الموظفين من ضريبة ميديكار إضافية، قد يرغب أصحاب العمل لتذكير الموظفين والمديرين والمتعاقدين المستقلين من شرط دفع الضريبة المقدرة إذا كان حجب الأجور غير كاف لتغطية التزاماتهم لعام 2013 عن ضريبة ميديكار إضافية. الضرائب على صافي إيرادات الاستثمار فرض قانون الرعاية بأسعار معقولة ضريبة جديدة على الدخل غير المكتسب. ومعدل الضريبة هو 3.8، أي ما يعادل ضريبة التأمين على المستشفيات التي يدفعها الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص على الدخل المكتسب (مجموع الضريبة العادية على الرعاية الطبية 2.9 والضريبة الإضافية على الرعاية الطبية 0.9). على الرغم من أن النظام الأساسي يصنف الضريبة الجديدة مساهمة غير مدفوعة للدخل ميديكار، فهو جزء من ضريبة الدخل الاتحادية بدلا من برنامج ضريبة العمل الذي يمول ميديكار. وتنطبق الضريبة 3.8 على الدخل الصافي الصافي للأفراد أو المبلغ الذي يتجاوز به دخله الإجمالي المعدل المعدل (بما في ذلك الدخل المكتسب وغير المكتسب) عتبات الدولار: 000 250 للمتزوجين الذين يودعون معا والأرامل أو الأرامل المؤهلين الذين لديهم أطفال معالين ، و 000 125 للمتزوجين الذين يقدمون طلباتهم على حدة، و 000 200 شخص لجميع الأشخاص الآخرين. فعلى سبيل المثال، إذا كان لدافع الضرائب غير المتزوج 000 100 من صافي دخل الاستثمار و 000 220 من الدخل الإجمالي المعدل المعدل، فإنه سيدفع الضريبة 3.8 فقط على 000 20 من صافي دخل الاستثمار الذي يتجاوز عتبة الدخل. وتنطبق الضريبة المقابلة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار لبعض الصناديق الاستئمانية والعقارات، على الرغم من أن عتبات الدخل وقواعد حساب الضريبة تختلف عن هذه الكيانات. ويشمل دخل الاستثمار الخاضع للضريبة الدخل من توزيعات الأرباح والفوائد والمخصصات السنوية والإتاوات والإيجارات (ما لم يتم اشتقاقها في السياق العادي للتجارة أو النشاط التجاري الذي يشارك فيه دافعي الضرائب بنشاط) في أشكال أخرى من الدخل الإجمالي المتأتية من الأنشطة التجارية السلبية، صافي الربح من التصرف في الممتلكات، إلى الحد الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل الخاضع للضريبة (ما لم يكن العقار محتفظا به في تجارة أو نشاط تجاري يشارك فيه دافعو الضرائب). ويسمح لدافع الضرائب باقتطاع بعض النفقات المتعلقة بالاستثمار، مثل فوائد الهامش، ورسوم إدارة الاستثمار، وحصة قابلة للتخصيص من الضرائب الحكومية والأجنبية، في تحديد صافي عائد الاستثمار. وقد أوضحت ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2012 أن الموظف يعمل في التجارة أو العمل من كونه موظفا. ولأن الإيرادات المتأتية من المشاركة النشطة في التجارة أو الأعمال التجارية (باستثناء التداول في الأدوات المالية أو السلع الأساسية) لا تدرج عموما في صافي إيرادات الاستثمار، فإن المبالغ التي تعامل كأجور لأغراض قواعد الاقتطاع من ضريبة الدخل الاتحادية في المادة 3401 من قانون الإيرادات الداخلية لا تخضع للضريبة. وتعكس اللائحة النهائية هذا المبدأ في تعريف الدخل المستبعد الذي ينص على أن الأجور هي من بين بنود الدخل التي لا تدرج في صافي إيرادات الاستثمار، على الرغم من أن اللائحة لا تحدد الأجور لهذا الغرض. ولأن الضريبة 3.8 تنطبق على الدخل غير المكتسب، فإن تأثيرها المباشر على أصحاب العمل ليس له تأثير مباشر (على الرغم من أنه قد يكون له تأثير كبير على الوضع الضريبي للمديرين التنفيذيين والمديرين وأصحاب الأعمال الصغيرة وغيرهم من الأفراد الذين يحصلون على تعويضات عالية). ولا يطلب من أرباب العمل حجب الضريبة 3.8 أو الإبلاغ عن الدخل الذي يحتمل أن يخضع للضريبة. ومع ذلك، قد يرغب أصحاب العمل في ملاحظة النقاط التالية المتعلقة بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار: توزيعات خطة التقاعد لا ينطبق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على التوزيعات الفعلية أو التوزيعات المعتبرة (مثل التخلف عن السداد عن قروض الخطة) من خطط التقاعد المؤهلة للضرائب و ترتيبات التقاعد الفردية. ويزيد هذا الاستبعاد من المزايا الضريبية النسبية لهذه الترتيبات كسيارات الادخار التقاعدية. وتبين اللائحة النهائية أن التوزيعات من خطط التقاعد الأجنبية تستبعد أيضا من صافي ضريبة دخل الاستثمار. وتؤكد اللائحة النهائية أن توزيعات الأرباح الناتجة عن الأسهم المحتفظ بها في خطة ملكية الأسهم للموظفين وتدفع مباشرة إلى المشاركين في برنامج إسوب يتم التعامل معها على أنها توزيعات خطة مؤهلة للضرائب، وبالتالي يتم استبعادها من صافي ضريبة دخل الاستثمار. يتم التعامل مع املبالغ اخلاصة بصافي الزيادة غير احملققة في األوراق املالية لصاحب العمل واملوزعة من خطة التقاعد املؤهلة للضريبة، والتي يتم حتققها الحقا عند التصرف في األسهم، كتوزيعات خطة مؤهلة للضرائب وتستثنى من صافي ضريبة دخل االستثمار. وعلى النقيض من ذلك، فإن أي مبالغ تعزى إلى التقدير في الأوراق المالية لصاحب العمل بعد توزيعها من الخطة المؤهلة للضريبة تخضع لضريبة الدخل الاستثماري الصافي عند التصرف في الأسهم. وعلى الرغم من أن توزيعات خطة التقاعد المؤهلة للضريبة لا تخضع للضريبة على صافي دخل الاستثمار، فإن توزيعات خطة التقاعد الخاضعة للضريبة تزيد من الموظفين المعدلين للدخل الإجمالي المعدل، وبالتالي قد تتسبب في تجاوز الموظف الحد الأدنى الذي تنطبق عليه الضريبة على صافي دخل الاستثمار. في المقابل، فإن التوزيع من حساب روث عموما لن تزيد أغي المعدلة (على الرغم من أن تحويل حساب منتظم إلى حساب روث وزيادة أجي تعديل في سنة التحويل). وكما هو مبين أعلاه، فإن المبالغ التي تعامل كأجور تخضع لحجب ضريبة الدخل الاتحادية تستثنى عموما من صافي إيرادات الاستثمار. وبناء على ذلك، فإن المبالغ المحققة عند ممارسة خيار غير مؤهل أو منح أسهم مقيدة ومعاملتها كأجور تخضع للحجز لا تخضع لصافي ضريبة دخل الاستثمار (على الرغم من أن هذه المبالغ تخضع لضريبة الرعاية الطبية العادية التي يتقاسمها صاحب العمل والموظف و 0.9 ضرائب ميديكار إضافية يتحملها الموظف فقط). وبمجرد أن تنتهي عملية منح المكافأة أو ممارستها من الجزء التعويضي من المعاملة وتحول األسهم للموظف، فإن األرباح الالحقة والمكاسب اإلضافية المعترف بها عند التصرف في األسهم تخضع لضريبة دخل االستثمار. إذا قام الموظف بإجراء القسم 83 (ب) الانتخاب عندما يحصل على منحة من الأسهم المقيدة، فإن أي أرباح مدفوعة أو تقدير يحدث بعد الانتخابات (و، في حالة التقدير، الذي تم الاعتراف به لاحقا في التصرف في الأسهم) لا يعامل كالأجور. وبناء على ذلك، من المحتمل أن يعرض القسم 83 (ب) الانتخابات توزيعات الأرباح المدفوعة والتقدير الذي يحدث بين تاريخ الانتخابات وتاريخ الاستحقاق إلى الضريبة على صافي دخل الاستثمار الذي يتحمله الموظف بالكامل. وعلى النقيض من ذلك، فبدون إجراء انتخابات في القسم 83 (ب)، كان من الممكن معاملة أرباح الأسهم السابقة والتقدير كأجور، وكان رب العمل قد دفع حصة من الضريبة (1.45 من المجموع 3.8) على أرباح الأسهم عند دفعها على تقدير عندما الأسهم المكتسبة. (لن یتجاوز ھذا التأثیر بالضرورة المزایا الضریبیة في القسم 83 (ب) الانتخاب، ولکنھا نقطة قد یرغب العاملون في النظر فیھا قبل إجراء الانتخابات.) لا یعترف الموظف بالإیرادات بموجب قواعد ضریبة الدخل الفیدرالیة النظامیة ( وبالتالي لا تدين بالضريبة 3.8 على صافي دخل الاستثمار) عندما يمارس الموظف خيار الأسهم الحافز. ويفترض أن الربح من التصرف المؤهل لأسهم إسو يتم تضمينه في صافي إيرادات الاستثمار، ويحتمل أن يخضع للضريبة 3.8. ومن غير الواضح كيف يتم التعامل مع التصرف غير المؤهل في أسهم إسو لأغراض الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. عندما يقوم املوظف بتخليص اأسهم ا لإيزو، يعترف املوظف باإيرادات عادية تعادل الزيادة يف القيمة السوقية العادلة لالأسهم يف تاريخ املمارسة على اأساس سعر املمارسة، فاإن اأي تقدير متبقي من تاريخ املمارسة من خالل تاريخ البيع هو تعامل کأرباح رأسمالیة. يتم استبعاد المبلغ الذي يتم معاملته كدخل عادي من األجور ألغراض فيكا، ويعفي اإلعفاء الخاص في أحكام الخيار القانوني صاحب العمل من أي التزام بحجب ضريبة الدخل الفدرالية على هذا المبلغ. على الرغم من أن التخلص من أهلية أسهم إسو لا يؤدي إلى حجب ضريبة الدخل الاتحادية، ومع ذلك، فإن الدخل العادي الذي يعترف به الموظف عند التصرف غير المؤهل في أسهم إسو هو التعويض المبلغ عنه في الاستمارة W-2 ويخصم من قبل صاحب العمل. ولأن الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار لا تنطبق عموما على الإيرادات المستلمة كتعويض عن الخدمات، فإن الدخل العادي المعترف به في التصرف غير المؤهل لأسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي ربما يكون معفيا من الضريبة 3.8. التعويضات المؤجلة غير المؤهلة تخضع التعويضات المؤجلة غير المؤهلة بشكل عام لضريبة فيكا (بما في ذلك الضرائب الطبية العادية والإضافية) عندما ترتدي. بعد تاريخ االستحقاق، ال تخضع الفائدة االفتراضية أو عوائد االستثمار األخرى على الرصيد المكتسب لضريبة أخرى من ضريبة الدخل الممنوح، طالما أن العائدات ال تتجاوز معدل فائدة معقول أو معدل العائد على واحد أو أكثر من االستثمارات الفعلية المحددة سلفا. عندما يتم توزيع التعويض المؤجل على الموظف، يتم إدراج كامل المبلغ) بما في ذلك عائد االستثمار بعد االستحقاق (في الدخل ويخضع لحجز ضريبة الدخل. وكما هو مبين أعلاه، فإن الأجور الخاضعة لحجب ضريبة الدخل تستثنى عموما من الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار البالغة 3.8. وبناء على ذلك، فإن عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة لحساب التعويض المؤجل بين تاريخ االستحقاق وتاريخ التوزيع مستثناة من ضريبة فيكا العادية) طالما أنها تفي بمعيار المعقولية الموصوف أعاله (، وجميع عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة في الحساب) سواء كانت معقولة أو لا) مستبعدة من الضريبة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار. (تؤكد ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2012 هذا الاستنتاج). وعلى الرغم من أن الصناديق تخضع عموما للضريبة 3.8 على صافي دخلها الاستثماري، فإن اللائحة تؤكد أن دخل صناديق المانحين (مثل صناديق الحاخام المنشأة فيما يتعلق بترتيبات التعويض المؤجل ) إلى المانح لهذا الغرض، كما هو الحال بالنسبة لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية الأخرى. ونظرا لأن الشركات لا تخضع للضريبة 3.8، فإن الضريبة لا تنطبق على صافي أرباح الاستثمار من الثقة الحاخام مع المانح للشركات. أما الصناديق المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501 من قانون الإيرادات الداخلية فهي معفاة أيضا من الضريبة البالغة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار. وينطبق هذا الاستبعاد، على سبيل المثال، على الثقة في الاحتفاظ بأصول خطط التقاعد المؤهلة للضرائب، والجمعيات المستفيدة من الموظفين الطوعيين (فيباس). ويعفى دخل الضرائب والحسابات الفردية المعفاة من الضرائب، مثل حسابات الاستجابة العاجلة، وحسابات الادخار الصحي، وآرتشر مساس، من الضريبة على صافي دخل الاستثمار. وعادة ما يتضمن وصف الخطة الموجزة لخطة التقاعد المؤهلة للضرائب وصفا للعواقب الضريبية الاتحادية لتوزيعات الخطة. كما يقوم أصحاب العمل بتوزيع إشعار (يسمى الإشعار القسم 402 (و) يصف الآثار الضريبية الاتحادية للتوزيعات المؤهلة للتمديد. وقد يرغب أصحاب العمل في النظر فيما إذا كان من المناسب تحديث أي اتصالات للموظفين بشأن المعاملة الضريبية لتوزيعات خطة التقاعد لمعالجة الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار البالغة 3.8. قد يرغب أصحاب العمل الذين يقدمون نشرة المعلومات فيما يتعلق بخيار األسهم والمخزون المقيد وخطط تعويض األسهم األخرى في النظر فيما إذا كان سيتم تحديث الوصف الضريبي في نشرة اإلصدار ليعكس ضريبة ميديكار اإلضافية البالغة 0.9 والضريبة 3.8 على صافي دخل االستثمار. يتم تضمين الضريبة 3.8 في دافعي الضرائب الفردية الالتزام الضريبي المقدرة. وقد يحتاج الموظفون ذوي الدخل المرتفع إلى زيادة معدل الخصم الضريبي أو دفع الضريبة المقدرة لتغطية هذا الالتزام. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الموظفين ذوي الدخل المرتفع الذين يبيعون أسهم أصحاب العمل فيما يتعلق بالتخطيط الضريبي في نهاية العام من المحتمل أن يخضعوا للضريبة 3.8 على أي مكسب صاف يعترفون به. وعلى الرغم من أن أصحاب العمل ليسوا ملزمين بإبلاغ الموظفين بموظفيهم فيما يتعلق بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار (باستثناء التزامات الكشف المحددة مثل تلك التي نوقشت في الفقرتين السابقتين)، قد يرغب بعض أصحاب العمل في تذكير مدرائهم بالضريبة 3.8 مع المديرين التنفيذيين التخطيط الضريبي في نهاية العام. ابق على اتصال